Vision Update: juli 2015

vrijdag 24 juli 2015

Spanje | Verjaringstermijn aangifteverplichting erf- en schenkbelasting

Als je als inwoner van Spanje een erfenis of schenking ontvangt óf als een Spaans vermogensbestanddeel onderdeel uitmaakt van een erfenis of schenking dan dien je hiervan aangifte te doen bij de Spaanse fiscus. Doorgaans is er sprake van een verjaringstermijn voor dergelijke verplichtingen. Voor erfenissen en schenkingen uit het buitenland geldt een uitzondering ...

Verjaringstermijn voor erfenissen

Voor inwoners van Spanje die een erfenis ontvangen waarbij de overledene inwoner was van Spanje ten tijden van zijn overlijden, geldt een verjaringstermijn van vier jaar. Deze verjaringstermijn gaat in ná zes maanden na het overlijden - de termijn waarbinnen vrijwillig aangifte gedaan kan worden - tenzij een andere termijn is vastgesteld. Oftewel, is er binnen deze periode geen aangifte erfbelasting gedaan dan kan de Spaanse Belastingdienst geen navordering meer eisen en heb je de erfenis vrij van erfbelasting ontvangen.

Verjaringstermijn voor schenkingen

Voor de begiftigden van een schenking waarbij de gever inwoner was van Spanje geldt net als bij erfenissen een verjaringstermijn van vier jaar. De verjaringstermijn gaat in 30 dagen na de formele schenkingsdatum (datum in akte). Dit is de termijn waarbinnen formeel aangifte gedaan moet worden van de schenking.

Afwijkende verjaringstermijn voor erfenissen en schenkingen uit het buitenland

Is de erfenis of schenking in bovengenoemde situaties afkomstig uit het buitenland dan gaat de verjaringstermijn pas in op het moment dat er melding wordt gemaakt van de ontvangst ervan bij een willekeurige Spaanse belastingautoriteit, tenzij er een verdrag is gesloten tussen desbetreffende landen en hierin andere afspraken zijn gemaakt.

Voorbeeld

Willem ontvangt in 2009 een schenking van zijn moeder uit Nederland. Ten tijde van de schenking was Willem fiscaal resident in Spanje. In 2015 komt Willem in een controle terecht van de Spaanse belastingdienst waarbij hij het ontvangen bedrag moet verantwoorden. Willem kan zich niet beroepen op de verjaringstermijn. De verjaringstermijn begint op de dag dat de Spaanse fiscus op de hoogte wordt gesteld van de ontvangen schenking.

Samenvattend, erfenissen en schenkingen uit het buitenland kunnen bijna niet verjaren.

Volg Vision in Finance ook op LinkedIn en Twitter

Aan de informatie in dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend. Alhoewel Vision in Finance haar uiterste best doet om ervoor te zorgen dat de informatie juist is, accepteert zij geen enkele aansprakelijkheid voor enige vorm van schade als gevolg van de informatie in dit artikel.

Nederland | Verjaringstermijn aangifteverplichting erf- en schenkbelasting

Wanneer een inwoner van Nederland een bezitting in het buitenland schenkt of nalaat dan is de ontvanger, waar ook ter wereld woonachtig, verplicht om hiervan aangifte te doen bij de Nederlandse belastingdienst. De Nederlandse belastingdienst heeft haar wetgeving er op ingesteld dat ze in feite altijd kunnen navorderen.

Verjaringstermijn voor erfenissen

In Nederland geldt een reguliere verjaringstermijn van vijf jaar voor de aangifte van erfbelasting. De verjaringstermijn voor erfbelasting begint te lopen na de dag van inschrijving van de akte van overlijden in de registers van de burgerlijke stand. Indien voor het doen van de aangifte uitstel is verleend, wordt de verjaringstermijn met de duur van dit uitstel verlengd.

Geen verjaring erfbelasting buitenlands vermogen

Vóór 1 januari 2012 gold een verjaringstermijn van 12 jaar voor de aangifte van erf- en schenkbelasting met betrekking tot de aangifte van bezittingen in het buitenland. Met ingang van 2012 geldt dat als in de aangifte erfbelasting een buitenlands vermogensbestanddeel niet of onjuist is opgenomen, de bevoegdheid tot het opleggen van een navorderingsaanslag na twaalf jaren niet vervalt. Er geldt dus een onbeperkte navorderingstermijn. Voor erfenissen van vóór 2012 gelden nog de oude regels, oftewel een verjaringstermijn van twaalf jaar

Voorbeeld

Sjaak en Mariëlla zijn gehuwd en wonen in Nederland en hebben een vakantiewoning in Spanje. Sjaak overlijdt in september 2003. Mariëlla dient de aangifte erfbelasting in maar maakt geen melding van de vakantiewoning. Pas in 2015 wordt de belastingdienst ingelicht over de vakantiewoning. De belastinginspecteur legt Mariëlla een navorderingsaanslag op.

Voor de volledigheid merken we op dat Mariëlla in dit voorbeeld ook aangifte erfbelasting moet doen in Spanje, lees hier meer.

Verjaringstermijn voor schenkingen

Indien schenkingen worden gedaan die hoger zijn dan de reguliere jaarlijkse vrijstellingen dient aangifte schenkbelasting gedaan te worden in Nederland. Wordt er geen aangifte schenkbelasting gedaan, moedwillig of door onwetendheid, dan geldt er een verjaringstermijn van vijf jaar. Is er sprake van een schenking van bezit in het buitenland dan geldt er een verjaringstermijn van twaalf jaar. De verjaringstermijn begint echter pas te lopen na overlijden van ofwel schenker ofwel de begiftigde, om precies te zijn, na de dag van inschrijving van de akte van overlijden in de registers van de burgerlijke stand.

Kortom, bij het erven of schenken van bezittingen in het buitenland heb je als Nederlandse belastingplichtige weinig kans dat je een beroep kunt doen op de verjaringstermijn. De Nederlandse fiscus zal vroeg of laat een navorderingsaanslag (en boete) opleggen.

Volg Vision in Finance ook op LinkedIn en Twitter